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【政策紅利】面對新一波稅收政策,企業如何實現應享盡

發表于:2022-04-18 關注 

  今年以來,又一波新冠疫情嚴重影響了我們的社會、經濟生活。為應對經濟下行壓力、穩定宏觀經濟大盤,黨中央、國務院出臺了支持市場主體發展的一系列政策,其中包括“六稅兩費”減免政策。

  那么,企業如何應享盡享這些政策呢?

  今天小編梳理了“六稅兩費”減免政策以及申報繳稅方面的新變化,確保大家能夠及時、足額、便利地享受優惠。


  那么“六稅兩費”是指哪些內容,今年有什么變化嗎?

  (一)“六稅兩費”

  是指資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加費、地方教育附加費。

  (二)變化

  總體來講,本次“六稅兩費”減免政策是對原有“六稅兩費”政策的擴圍,體現四個特點:

  一是擴大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶。

  二是延續減免幅度。各省(自治區、直轄市)人民政府可以因地制宜在50%的幅度內確定減征“六稅兩費”。

  例如:廣東省、廣西省、福建省等地都是“頂格享受”,即按照50%稅額幅度減征“六稅兩費”。

  三是細化了小型微利企業的判定方法。為增強政策的確定性和可操作性,將政策紅利及時送達市場主體,避免因匯算清繳后的追溯調整增加納稅人辦稅負擔,這次稅務部門對小型微利企業的具體判定方法進行了分類細化。

  四是持續簡化辦稅流程。本次減免優惠繼續實行自行申報享受方式,納稅人不需額外提交資料。


  哪些納稅人可以享受本次“六稅兩費”減免政策?

  按照政策規定,增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。

  另外,如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人,是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優惠的。




  此次減免政策所說的“小型微利企業”指的是哪些企業?

  (一)“小型微利企業”

  本次“六稅兩費”減免政策中的“小型微利企業”基本延用了企業所得稅管理中的“小型微利企業”標準,即小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。

  依據現行規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三項條件的企業。


  對于登記為增值稅一般納稅人的新設立企業,在辦理首次匯算清繳前,無法確認是否為小型微利企業,對于這類企業能不能享受政策?

  為確保政策紅利及時送出,稅務總局明確規定:

  登記為一般納稅人的新設立企業,從事國家非限制和禁止行業,按規定辦理匯算清繳前,依據申報期上月末是否同時符合從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件,判斷是否可以享受減免優惠;對于新設立當月即按次申報“六稅兩費”的,則根據設立時點是否同時符合這兩項條件來判斷。

  同時,為避免因匯算清繳后追溯調整增加辦稅負擔,稅務總局同時明確:

  新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前,已按規定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據首次匯算清繳結果進行更正。

  大家可以按照下圖判斷:


  小型微利企業如何申報享受“六稅兩費”優惠?

  企業屬于增值稅小規模納稅人的,直接申報享受“六稅兩費”減免優惠。

  企業登記為增值稅一般納稅人的,按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的,除稅務總局3號公告第一條第(二)項規定的情形外,可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受減免優惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否可以享受優惠。

  注意

  小微企業“六稅兩費”減免政策的執行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。

  納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。對申請抵減的,系統將在納稅人下次申報時,自動抵減同稅費種的應納稅費款,對申請退還的,減征稅款將按程序予以退還。


  小型微利企業逾期辦理或更正匯算清繳申報,是否需要相應對“六稅兩費”申報進行更正?

  如果企業所得稅匯算清繳存在逾期申報或更正申報的情況,逾期申報或更正申報的結果不應當改變其對應的“六稅兩費”的減免期間。

  因此,登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業、新設立企業,逾期辦理或更正匯算清繳申報的,應當依據逾期辦理或更正申報的結果,按照規定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優惠,并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。


  增值稅小規模納稅人按規定轉登記為一般納稅人,或應登記為一般納稅人而逾期未登記的,能否適用“六稅兩費”減免優惠?

  為進一步明確納稅人類型發生變化時享受減免優惠的具體時間,按照有利于納稅人和簡化申報的原則,稅務總局3號公告第二條規定:

  增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不得再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。

  增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不得再按增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優惠。

  大家可以按照下圖判斷:

  這里需要強調的是,增值稅小規模納稅人轉為一般納稅人后,如果屬于小型微利企業或新設立企業,或者登記為個體工商戶,仍然可以按照“小型微利企業”或“個體工商戶”申報享受減免優惠。


  納稅人已經享受了“六稅兩費”其他優惠政策,還可以疊加享受“六稅兩費”減免優惠嗎?

  可以疊加享受

  這個問題也是大家十分關心的問題,答案是肯定的。增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶已依法享受其他優惠政策的,可疊加享受本次減免優惠。

  在享受優惠的順序上,是先享受其他優惠,再享受“六稅兩費”減免優惠。原來適用比例減免或定額減免的,本次減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。

  舉個例子:

  個人和企事業單位出租住房的房產稅原優惠政策是減按4%稅率征收。

  按照廣東省確定的增值稅小規模納稅人房產稅減征比例為50%,政策疊加享受后,可在減按4%稅率征收的基礎上再減征一半,即實際按2%的稅率征收。

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